在我国社会信用体系尚未完善的情况下，银行承兑汇票的大量签发、承兑、贴现，势必导致诸多问题。从现实情况看，银行承兑汇票业务在签发、承兑环节存在的问题有：商业银行继续违规签发银行承兑汇票；商业银行利用银行承兑汇票账外放款；不法企业利用银行承兑汇票诈骗银行资金；企业签发无真实贸易背景银行承兑汇票违规融资。银行承兑汇票业务在贴现环节存在的问题有：没有建立有效的内部控制制度，不法企业套取资金；银行为赚取利差，对商品交易真实性放宽审核标准；不法企业、投资理财公司等单位联手套现，用于投机或转贷；众多银行参与倒票赚取利差。审计人员在审计中要针对银行承兑汇票存在的问题认真审查，为促进规范和发展票据业务服务。

一、对违规签发、承兑环节的审计

（一）对银行利用银行承兑汇票违规融资的审查。主要审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金；是否落实授信条件，办理有效担保；是否超过本行的授信额度；承兑申请人是否符合银行承兑条件，银行有无弄虚作假为有不良贷款记录的企业继续签发银行承兑汇票；有无为融资平台公司通过签发银行承兑汇票继续违规融资。

（二）对用银行承兑汇票掩盖不良贷款的审查。通过检查银行承兑汇票台账，审查有无将银行承兑汇票垫款长期挂于往来科目等；通过分析性复核，对年末年初都有金额的单位进行审查，关注日期的衔接和金额相近的票据，检查承兑人的关联公司，有无为同一客户开出无贸易背景银行承兑汇票用以掩盖不良贷款问题。

（三）对利用银行承兑汇票账外放贷的审查。经过检查银行承兑汇票中的已用、作废、未用的票据，注意发现是否存在开出银行承兑汇票而未进行登记的账外经营行为。

（四）对利用银行承兑汇票诈骗银行资金的审查。首先，检查不良贷款、垫款等科目，分析有多少是由于银行承兑汇票发生垫款形成的；其次，对企业目前状况、保证金来源、商品交易真实性方面进行重点审查。

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通过以下方式可以查出虚假增值税专用发票。第一，利用计算机，审查增值税专用发票。审计人员可以将增值税专用发票收款人、发票号、密码区密文、单价、数量和金额等相关内容输入计算机中，经过对数据进行排列和筛选，可查出相同号码、不同单位的增值税发票，发票密码区相同、序号不同的专用发票，商业汇票付款人和收款人同一办公地点、同一法人代表的专用发票，发票单价乘数量与金额不符的专用发票。第二，对商品交易数量和金额进行审查，判断商品交易的真实性。有些关联企业之间，尤其是上市公司与集团公司之间，办理贴现时使用的增值税发票是使用专用打印机打出的，他们甚至采取先开增值税专用发票办理贴现，在月末纳税申报时再将虚开的发票作废的手法套取资金，对这些增值税专用发票从票面上审查难以发现问题。采取将同一单位的多张增值税发票进行汇总，通过对汇总后的货物名称、规格、数量进行分析，从交易的货物数量能否实现判断商品交易的真实性。根据交易数量的虚假，可判断出这些商业汇票为融资票据。第三，对比检查增值税专用发票。将待检查的专用发票与真实的增值税专用发票进行比较，可发现虚假的专用发票号字体不符、表格弯曲、字体不清有涂抹痕迹、密码区排列不齐、税额栏是否空白等问题。对发现的其他有疑问的发票可到税务机关进一步勘验、证实。

三、对贴现资金去向的审计

利用银行承兑汇票违规套取资金的企业，有的将资金用于生产经营领域，而“皮包公司”性质的企业则将套取的资金转贷谋利，对此类涉嫌利用银行承兑汇票骗取银行资金、转贷谋利和扰乱经济秩序的重大违规问题，应进一步审查。

对融资票据进行复核性分析，确定延伸单位。对贴现业务量较大的分行或票据贴现中心审计时，涉及融资票据的企业较多，审计人员应将融资票据进行归类，通过分析推断，确定延伸对象。一是分析商业汇票背书转让过程。如短期内经过几次背书后贴现人是出票人(付款人)的票据，贴现资金可能没有进入生产经营领域。二是分析无商品交易的商业汇票保证金来源和比例。对保证金来源是银行贷款、上市公司配股资金和集团公司担保、他行或本行前期票据贴现资金、保证金比例达100%的票据应进行重点审查。三是对当天交保证金当天签发的票据重点审计。

从账户入手，跟踪审查贴现资金。此环节审查应注意以下两点：一是有的资金经过多次转账，需要跟踪审查多个账户才能落实。如有的资金转到其他银行保证金账户，在另一银行签发金额更大票据，贴现后再转到借款单位；有的资金转到投资理财公司。二是延伸审计要讲究方法。在延伸审计中，由于涉及大量民营企业及地方金融机构，取证单位往往以各种借口人为设置障碍。对此，审计人员可通过中国人民银行等监管部门协调，或延伸到税务局、工商局，弄清事实后再与有关单位摊牌，促使其如实说明情况，提供证据。